外贸专栏：如何计算水果进口税金？
文／上海欧恒进出口有限公司总经理 黄仙华
中国的进口环节税金包括关税和增值税。
不同水果的关税税率不同，最惠国税率从10%～30%不等，新鲜水果属于未经复杂加工的农产品，适用13%的增值税。因此进口关税和增值税的计算方式如下：
关税 = CIF × 关税税率
增值税 =（CIF+关税）× 增值税税率
关税+增值税 = CIF × 关税税率 +（CIF+关税）× 增值税税率
= CIF×（关税税率 + 增值税税率 + 关税税率 × 增值税税率）
综合税率 =（关税税率 + 增值税税率 + 关税税率 × 增值税税率）
关税+增值税 = CIF × 综合税率
CIF = CNF × (1+0.3%) = (FOB + 运费）× (1+0.3%)
部分水果的最惠国关税税率表及综合税率：
|
品名 |
关税税率 |
增值税税率 |
综合税率 |
|
苹果 樱桃 李子 |
10% |
13% |
24.30% |
|
柠檬 橙 |
11% |
13% |
25.43% |
|
葡萄柚 柑橘 |
12% |
13% |
26.56% |
|
葡萄 |
13% |
13% |
27.69% |
|
芒果 |
15% |
13% |
29.95% |
|
猕猴桃 |
20% |
13% |
35.60% |
|
鳄梨 |
25% |
13% |
41.25% |
|
蓝莓 |
30% |
13% |
46.90% |
当出口国与中国签订有自由贸易协定等贸易协议时，适用协定关税税率，目前与中国签订自由贸易协定的国家和地区有：
东盟：已实现全面零关税
台湾：允许进口的23种水果中除梨（亚洲梨12%，啤梨10%）之外的22种水果零关税
其他签订自由贸易协定国家税率逐年降低，2014年关税减让状况如下表：
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智利 |
秘鲁 |
新西兰 |
巴基斯坦 |
哥斯达黎加 |
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|
苹果 |
1% |
--- |
0% |
--- |
--- |
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葡萄 |
1.3% |
1.3% |
0% |
--- |
--- |
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蓝莓 |
3% |
0% |
--- |
--- |
--- |
|
猕猴桃 |
2% |
--- |
4.4% |
--- |
--- |
|
李子 |
0% |
--- |
0% |
--- |
--- |
|
樱桃 |
0% |
--- |
0% |
--- |
--- |
|
橙 |
1.1% |
4.1% |
2.4% |
0% |
--- |
|
柠檬 |
1.1% |
4.1% |
2.4% |
0% |
--- |
|
桔 |
1.2% |
4.5% |
2.7% |
0% |
--- |
|
柚 |
1.2% |
6% |
--- |
0% |
--- |
|
梨 |
--- |
--- |
0% |
--- |
--- |
|
梅 |
--- |
--- |
0% |
--- |
--- |
|
鳄梨 |
2.5% |
0% |
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--- |
--- |
|
香蕉 |
--- |
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--- |
--- |
7.3% |
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芒果 |
--- |
--- |
--- |
0% |
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黄仙华（Kurt Huang）是上海欧恒进出口有限公司总经理，具有多年进口水果报关经验。
